Порядок отчуждения акций частных акционерных обществ

Порядок отчуждения акций частных акционерных обществ

1. Дарение акций ЧАО (в случае окончания дематериализации):

№ п/п	ДЕЙСТВИЕ	ДОКУМЕНТЫ	УЧАСТИЕ
1.	Преимущественное право других акционеров	При этом дарение и наследование осуществляется без согласования с акционерами, если подобное предусмотрено Уставом	-
2.	Заключение договора дарения акций	П. 9 ст. 17 ЗУ «О ценных бумагах и фондовом рынке» - договор дарения заключается БЕЗ участия торговца ценными бумагами. Согласно ст. 719 Гражданского кодекса Украины договор дарения валютных ценностей на сумму свыше 850 грн. подлежит нотариальному удостоверению. Для заключения договора у нотариуса необходимы документы: Паспорта, ИНН, учредительные документы – если сторона юридическое лицо. Согласие супруги/а (оформляется на месте у нотариуса) (для физических лиц). Документы подтверждающие право собственности на акции. Иные документы по согласованию с нотариусом. Нотариус является налоговым агентом.	Даритель (продавец), Одаряемый (покупатель), а также супруг/а (для физических лиц) для нотариального заверения согласия на дарение
3.	Регистрация прав собственности на акции	Предоставление документов хранителю ЦБ: 1) договор дарения, 2) даритель (продавец) – распоряжение на списание ЦБ со счета, одаряемый (покупатель) – распоряжение на зачисление ЦБ на свой счет. Подпись покупателя и продавца на соответствующих распоряжениях должна быть заверена нотариально. 3) Иные документы и их формы необходимо согласовывать с хранителем. Подтверждением перехода права собственности будет являться: выписка о состоянии счета в ЦБ (п. 1 гл. 2 Положения о депозитарной деятельности, решение ГКЦБФР № 999 от 17.10.2006 г.)	Даритель (продавец) и Одаряемый (покупатель), самостоятельно либо их представители по доверенности.

Налогообложение:

НДФЛ: Ст. 174 НКУ Ставка – нулевая (0) в случае дарения членами семьи первой ступени родства (п. 14.1.263 НКУ – родители, супруги, дети, в т.ч. усыновленные).

Ставка - 5 % базы налогообложения в случае дарения не членами семьи первой ступени родства.

Государственная пошлина: согласно Декрету КМУ «О государственной пошлине» за нотариальное удостоверение - 1 % от суммы договора.

При этом согласно п. 170.2.2. НКУ инвестиционный актив, подаренный плательщику налога, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и НДФЛ, оплаченные в связи с таким дарением.

Нотариус, являясь налоговым агентом, проверяет уплату суммы НДФЛ и государственной пошлины в момент заключения сделки. А фактически забирает платежные поручения об оплате в бюджет и оставляет в нотариальном деле, поскольку согласно Инструкции о нотариальном делопроизводстве уплата всех необходимых платежей в связи с нотариальными действиями производится до совершения таких действий нотариусом.

Дополнительно: оплата услуг нотариуса, хранителя.

2. Купля-продажа акций ЧАО (в случае окончания дематериализации):

№ п/п	ДЕЙСТВИЕ	ДОКУМЕНТЫ	УЧАСТИЕ
1.	Преимущественное право других акционеров на покупку акций ЧАО	Ст. 7 ЗУ «Об акционерных обществах» предоставляет право ЧАО в Уставе указать порядок реализации преимущественного права других акционеров на приобретение акций Общества. При этом дарение и наследование осуществляется без согласования с акционерами, если подобное установлено Уставом	-
2.	Уведомление Общества, ГКЦБФР и публикация уведомления о намерении приобрестизначительный пакет акций (10 % и более)	Ст. 64 ЗУ «Об акционерных обществах» обязывает покупателя 10 % и более акций уведомить о намерении приобрести значительный пакет не позднее, чем за 30 дней до даты приобретения: Общество (письменное уведомление) ГКЦБФР опубликование в официальном печатном издании	Покупатель или его представитель по доверенности
3.	Заключение договора купли-продажи акций	Ст. 17 ЗУ «О ценных бумагах и фондовом рынке» - договор заключается с участием торговца ценными бумагами – брокер (специально лицензируемый вид деятельности). Это может быть трехсторонний или двухсторонний договор (комиссии, поручения). Для заключения договора у брокера необходимы документы: Паспорта, ИНН (учредительные документы – в случае одной из сторон юр. Лица) Согласие супруги/а (заверенное нотариально или в простой письменной форме – по согласованию с брокером) (для физических лиц). Иные документы – по согласованию с брокером. Прим. – в договоре с брокером рекомендую указать, что согласно п. 170.2.9 НК торговец ЦБ осуществляет функции налогового агента.	Продавец, Покупатель, Брокер.
4.	Регистрация прав собственности на акции	Предоставление документов хранителю ЦБ: 1) договор купли-продажи; 2) продавец – распоряжение на списание ЦБ со счета, покупатель – распоряжение на зачисление ЦБ на свой счет. Подпись покупателя и продавца на соответствующих распоряжениях должна быть заверена нотариально. 3) Иные документов и их формы необходимо согласовывать с хранителем. Подтверждением перехода права собственности будет являться: выписка о состоянии счета в ЦБ (п. 1 гл. 2 Положения о депозитарной деятельности, решение ГКЦБФР № 999 от 17.10.2006 г.)	Продавец и Покупатель самостоятельно либо их представители по доверенности.

Управление регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей Исполкома Донецкого городского совета уведомлять о смене акционеров не нужно, если перечень акционеров не указан в Уставе ЧАО.

Налогообложение (НДФЛ):

Ставка налога – 15 (17) % от базы налогообложения.

Согласно п. 170.2.2 Налогового кодекса инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разницамежду доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется с сумм расходов на приобретение такого актива с учетом п.п. 170.2.4 – 170.2.6. НКУ.

Налоговым агентом при этом является торговец ЦБ (брокер), который учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов. Налог с полученного инвестиционного дохода, удерживается и уплачивается в бюджет налоговым агентом только в случае выплаты (начисление) дохода в пользу инвестора или в случае заключения между инвестором и профессиональным торговцемценных бумаг договора о выполнении таким торговцем функций налогового агента. В таком случае согласно налоговый агент удерживает налог с суммы дохода; уплата налога происходит одновременно с выплатой дохода и зачисляется в бюджет единым платежным документом.

При этом плательщик не освобождается от обязанности декларирования результатов всех операций по купле-продаже инвестиционных активов за отчетный период (календарных год).

Согласно п. 170.2.8. не облагается налогом доход, сумма которого не превышает сумму, равную размеру прожиточного минимума на 1 работоспособное лицо на 01.01. отчетного налогового года, умноженную на 1.4 и округленную до ближайших 10 гривен.

Дополнительно: оплата услуг торговца ЦБ, хранителя.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ: Продавец обязан самостоятельно, до 1 мая года, следующего за отчетным (п. 49.18.4 НКУ), подать в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию. Если не произошло удержания налога налоговым агентом при сделке - до 1 августа года, следующего за отчетным (п.179.7 ст. 179 НКУ) продавец обязан уплатить сумму обязательств по налогу на доход, указанный им в налоговой декларации.

Документы, которые необходимо предоставить в налоговые органы для декларирования доходов и уплаты налога физическим лицом резидентом:

Для уплаты налога с дохода физического лица от инвестиций в инвестиционные фонды, инвестор подает в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию. Декларация заполняется самостоятельно инвестором или совместно с налоговым инспектором на основе следующих документов (все оригиналы):

• паспорт;
• ИНН;
• договора купли-продажи ценных бумаг;
• договор на открытие счета в ценных бумагах;
• все полученные выписки по счету в ценных бумагах;
• банковские документы, подтверждающие оплату стоимости ценных бумаг.

Штрафы за неуплату налога с доходов физических лиц, в т.ч. от инвестиций?

За несвоевременное предоставление или непредоставление налоговой декларации о доходах, физические лица несут ответственность в размере 170 грн. за каждое несвоевременное предоставление или непредоставление налоговой декларации. Если в течение года налогоплательщик уже был оштрафован, то за повторное нарушение применяется административный штраф в размере 1020 грн. за каждое несвоевременное предоставление или непредоставление налоговой декларации (согласно статье 120 НКУ).

В случае нарушения предельных сроков уплаты налоговых обязательств, согласно ст. 126 НКУ, применяются штрафные санкции:

• Задержка до 30 календарных дней включительно, следующих после последнего дня уплаты суммы денежных обязательств, - в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
• Задержка более чем 30 календарных дней включительно, следующих после последнего дня уплаты суммы денежных обязательств, - в размере 20% погашенной суммы налогового долга;

Согласно п. 129.1.2. ст.129 НКУ пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления снижения налогового обязательства на сумму такого занижения и за весь период снижения (в том числе за период административного и / или судебного обжалования). Так, согласно абз. 2 п 129.4.ст.129 НКУ пеня, которая определена подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день снижение.

Источник